Exercício de opção não qualificado Usando regras de imposto de ações que se aplicam quando você usa ações para exercer opções de ações não qualificadas. Algumas empresas permitem que os titulares de opções utilizem ações de ações que já possuem (em vez de dinheiro) para pagar o preço de compra quando exercem uma opção de compra não qualificada para comprar novas ações. Você obtém crédito pelo valor atual das ações antigas que você invoca, o que é maior do que o preço da opção para as novas ações que você recebe no intercâmbio. Exemplo: você tem uma opção para comprar 600 ações no estoque por 5 por ação. O valor atual do estoque é 12 por ação. Para exercer a opção, você pode pagar 3.000 em dinheiro ou, se sua empresa permitir, você pode pagar 3.000 em estoque. Você converteria 250 ações (250 vezes o valor atual de 12 equivalentes a 3.000) e receberia 600 ações (um aumento de 350 ações). Esta forma de exercício é muitas vezes muito conveniente, pois alivia o titular da opção de ter dinheiro para exercer a opção. (O dinheiro ainda será exigido para cobrir a retenção de impostos e outros passivos fiscais, no entanto). O que é mais, os resultados fiscais podem ser favoráveis quando comparados a uma alternativa em que você vende ações para encontrar o dinheiro para exercer sua opção. Disponibilidade Não todas as empresas permitem essa forma de exercício. A empresa pode não gostar desta abordagem porque coloca menos ações nas mãos de seus funcionários-chave em comparação com um exercício de caixa. Possivelmente, a empresa (ou seus acionistas) acredita que um exercício de caixa mostra maior comprometimento ou tem maior integridade. Seja qual for o motivo, você não pode assumir que este método de exercício está disponível. Leia o seu contrato de opção e o plano de opções de compra de ações em que foi emitido e peça a pessoa apropriada em sua empresa se você ainda não tiver certeza. Claro que este método de exercício não está disponível se você não possui ações na empresa. Você precisará usar dinheiro, pelo menos para sua primeira compra. Depois disso, você pode usar o estoque que você comprou em um exercício anterior de uma opção para exercer opções posteriores. Nota: As regras descritas abaixo não se aplicam a opções de ações de incentivo. Consequências tributárias As conseqüências fiscais quando você usa ações para exercer uma opção não qualificada são únicas. Você é tratado como se duas coisas separadas acontecessem: você fez uma troca isenta de ações antigas por um número igual de novas ações. Você recebeu ações adicionais para pagamento zero. Quanto às ações de troca, você não declara nenhuma receita. As ações que você recebe no intercâmbio têm a mesma base e período de retenção que as ações que você ativou. É como se você simplesmente continuasse a manter as ações antigas. Quanto às novas ações, você deve reportar o valor como receita de compensação, o mesmo que se você tivesse recebido um Subsídio ou Prêmio de Stock. Essas ações tomam uma base igual à quantidade de renda de compensação que você reporta e seu período de retenção começa quando você as adquire. No exemplo acima, você acabaria com 250 ações que tenham a mesma base e período de retenção que as ações que você ativou, mais 350 ações com base em 12 por ação e um período de retenção que começa quando você adquire as ações. Quando você decidir vender algumas de suas ações, será importante determinar quais partes deseja vender. Em alguns casos, você estará melhor vendendo as ações mais antigas porque elas se qualificam para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. Em outros casos, você quer vender as ações mais novas porque tem uma base mais elevada. Para obter uma explicação sobre como identificar as ações que você está vendendo, consulte Identificando as ações que você vende. Pode ser possível usar ações de um exercício anterior de uma opção de compra de incentivos para pagar o preço de compra no exercício de uma opção de compra de ações não qualificada. Essa troca não será tratada como uma disposição do estoque ISO. No exemplo acima, se você girou 250 ações ISO, então 250 das ações que você recebeu na bolsa serão tratadas como ações ISO com a mesma base e período de retenção que as ações que você ativou. Se as ações que você ativou foram Partes imaturos da ISO, então as ações recebidas na bolsa também são partes da ISO imatadas. Veja Disposição antecipada do estoque ISO. Uma regra diferente aplica-se se você usa ações ISO para exercer uma avaliação ISO. Esse método de exercício de uma opção não produz benefícios fiscais mágicos. A maior vantagem é em situações em que você teria que vender ações que você já possui para obter o dinheiro que você precisa para exercer a opção. Neste caso, o uso de ações para exercer a opção permite que você evite reportar ganhos com a venda dessas ações. Mas você reportará o ganho eventualmente, então este é um diferimento de impostos, e não uma redução de impostos. Se uma das alternativas disponíveis para você é um exercício sem dinheiro da sua opção, você deve descobrir que o método descrito nesta página tem quase exatamente as mesmas conseqüências. Em um exercício sem dinheiro você empresta para exercer a opção e imediatamente vende algumas das ações para pagar o empréstimo. Normalmente, a venda produz muito pouco ganho ou perda, e você acaba ocupando o mesmo número de ações (e reportando a mesma quantia de renda) como se tivesse usado ações para exercer sua opção. Há outra alternativa em muitos casos: usando dinheiro de alguma outra fonte para exercer a opção. Se você fizer isso, suas participações nesse estoque aumentarão mais do que se você escolher um exercício sem dinheiro ou estoque usado para exercer a opção. A questão aqui é uma questão de investimento, e não uma questão fiscal: você deseja maximizar suas participações nas ações da empresa. Se assim for, use dinheiro de outra fonte para exercer sua opção. Caso contrário, considere um exercício sem dinheiro ou use ações para exercitar, assumindo que essas alternativas estão disponíveis. Opções de ações não qualificadas. Consequências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Código de receita interna A Seção 83 rege opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias desencadeiam renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. Sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) sect83 aplica-se à concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é exercível imediatamente na íntegra pelo adjudicatário. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O valor de mercado justo do privilégio da opção é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor de propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status de valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: assumindo que as quatro condições acima são atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no exercício (2) sect83 aplica-se à transferência de imóveis de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não possuir um valor justo de mercado facilmente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restringida quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição sect83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade para limitar a receita ordinária da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida, quer (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina (ie Se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Em geral, a dedução dos empregadores é a mesma quantia incluída na receita ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certos casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção para propriedade adquirida em uma transação sect83 começa com a data em que a A propriedade torna-se tributável como renda de compensação. As seguintes taxas máximas de imposto marginal estão atualmente em vigor: Taxa de imposto marginal máxima 12 meses ou menos Mais de 12 meses O rendimento que decorre de operações de opção de compra de ações não estatutárias de acordo com a seção 83 desencadeia o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente negará o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você. Perguntas freqüentes Q1. Será que a concessão de uma opção não estatutária resultará na responsabilidade do imposto de renda federal para mim A1. Geralmente, não. No entanto, se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão, a resposta é sim. Q2. O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade fiscal federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá a renda ordinária no ano em que você exerce a opção não estatutária. O valor da renda ordinária será igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício em relação (ii) ao preço de exercício pago por essas ações. Seu empregador informará este rendimento em sua declaração de salário W-2 para o exercício de exercícios ou no Formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a este rendimento. Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma opção não estatutária estão sujeitas a um risco substancial de confisco. Por exemplo, o direito das empresas de recomprar essas ações ao preço de exercício original após a rescisão do serviço antes da aquisição de tais ações, é um risco substancial de perda. Como tal, você não reconhecerá nenhum lucro tributável no momento do exercício. Você deve reportar como renda ordinária, à medida que os direitos de recompra das corporações caducam, um valor igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações na data em que essas ações se reconheceram (ii) o preço de exercício pago pelas ações . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, você pode eleger de acordo com a seção 83 (b) para reconhecer renda no momento do exercício. Se uma eleição da Seção 83 (b) for feita, você não reconhecerá qualquer receita adicional em relação a suas ações até que você venda ou transfira essas ações em uma transação tributável. Ver Q4. Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição A4 da seção 83 (b). Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você poderá eleger de acordo com a Seção 83 (b) para reconhecer a receita ordinária no exercício de exercício. O valor da renda ordinária é igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício sobre (ii) o preço de exercício pago pelas ações. O valor justo de mercado das ações adquiridas será determinado como se as ações não estivessem sujeitas ao risco substancial de confisco. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), não reconhecerá nenhuma receita adicional quando o risco de caducidade posteriormente caducar. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida e qualquer receita ordinária resultante dessa eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5. Quais informações devem ser incluídas em uma eleição A5 da seção 83 (b). A eleição é feita através da apresentação de duas cópias de uma declaração escrita com o Centro de Atendimento do IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido. Você também deve fornecer uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você realizou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83 (b): Seu nome, endereço e número de identificação (número da Segurança Social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas) quando a propriedade foi transferida, e O ano tributável para o qual foi feita tal eleição Natureza da restrição ou restrições à propriedade Valor justo de mercado do imóvel (determinado sem considerar qualquer restrição que não seja caducada) no momento da transferência Valor da contrapartida paga pelo imóvel e Demonstração As cópias necessárias foram fornecidas. Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado após a venda de tais ações exceda seu valor de mercado justo no momento em que você reconheceu a receita ordinária em relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja inferior ao valor justo de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você mantiver as ações por mais de um (1) ano antes da disposição. O período de detenção normalmente começa no momento em que a opção não estatutária é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de retenção de ganho inicial começará: (i) no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de caducidade, se nenhuma eleição da seção 83 (b) for feita na Tempo de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção é exercida se você apresentar a eleição da Seção 83 (b) no prazo de trinta (30) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as conseqüências fiscais federais para o Empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida, quer: (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina ( Ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo valor incluído na renda ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuível a uma opção não estatutária exercida por ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, então, sem uma eleição da seção 83 (b), a dedução não será permitida até o ano tributável da entidade patronal que inclua o último dia da contratação. Ano civil em que você reconhece a receita ordinária em relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. Se você tiver alguma dúvida sobre o uso desses documentos, leia nossa isenção de responsabilidade. Se citando a Dana S. Beane amp Company, o conteúdo editorial da P. C. em qualquer material impresso ou promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Exige que você envie o material citado para eles e que você assine um acordo com a Dana S. Beane amp Company, P. C. Afirmando que você vai usá-lo em contexto, atribuir a citação com precisão e identificar Dana S. Beane amp Company, P. C. Como a fonte. Opções de compra em excesso não qualificadas O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador da sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem renunciar ao valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para o estoque restrito descrito no Estoque de Empregador de Compra e na Seção 83b Eleitoral. Elemento de pechincha O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pelo estoque. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no estoque por 15 por ação. Se você exercer toda a opção em um momento em que o valor da ação é de 40 por ação, o elemento de barganha é de 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como renda O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria 25 mil de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de 25 mil. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você paga depende do seu suporte de imposto. Se o montante total cair no suporte 30, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda local ou estadual). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual. O importante para se concentrar na frente do tempo, se possível, é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa ganhar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma razão pela qual o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte. O valor pago deve abranger a retenção de imposto de renda federal e estadual e também a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando denuncia o resultado no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção requerido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido o imposto em 15 de abril mesmo se você pagou a retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é meramente uma estimativa do passivo fiscal real. Não empregados Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e foi um empregado quando recebeu a opção), a retenção não se aplicará quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é uma compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de retenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior para 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente de acordo com as leis de valores mobiliários) você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou o estoque, exercitando a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima assume que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem.
No comments:
Post a Comment